Если контрагента нет в реестре?

Контрагента нет в реестре?
Процесс исключения по инициативе налоговых органов компаний из ЕГРЮЛ идет полным ходом. Только за 9 месяцев завершающегося 2018 года из реестра на таком основании было исключено более 382 тысяч юрлиц. За тот же период в реестре появились записи о предоставлении недостоверных сведений свыше 800 тысяч компаний. А потому вероятность того, что кого-то из ваших контрагентов постигнет такая участь достаточно велика. Что можно сделать в такой ситуации?

Основные причины
К исключению компании из ЕГРЮЛ могут привести самые разные причины, например, судебные споры как внутрикорпоративного свойства (учредителей между собой, компании и ее сотрудников), так и со сторонними лицами, в том числе с контрагентами. На практике бывают случаи просто анекдотические. Так, одну компанию исключили из ЕГРЮЛ потому, что ее руководство не знало о том, что инспекция переехала по новому адресу, а потому отчетность не попадала в руки налоговиков. А еще у банка, где компания открыла счета, была отозвана лицензия.
И от подобных событий не может быть застрахован никто, исключить из реестра могут компанию, которая долгие годы присутствует на рынке, у которой имеются очень солидные материальные активы.
И, наконец, к неблагоприятным последствиям может привести обыкновенная юридическая безграмотность. Так, директор компании, имея отличные возможности для опровержения точки зрения контролеров, не сделал это лишь на том основании, что посчитал истекшим срок своих полномочий (истек срок действия его контракта). А ведь на самом деле полномочия прежнего руководителя компании считаются истекшими только после избрания нового.
В другом случае руководство компании почему-то посчитало, что ее неоднократные контакты с инспекцией в течение года (восстановление регистрирующих и учредительных документов) служат доказательством ведения хозяйственной деятельности. Судьи с этим не согласились.

Важные шаги
Разумеется, решения чиновников можно и нужно обжаловать. Кроме того, в ряде случаев нужно действовать на опережение. Необходимо мониторить такой важный источник, как «Вестник государственной регистрации». Именно там публикуются сведения о том, что вашего недействующего контрагента собираются исключить из реестра. После публикации подобной информации у вас есть три месяца, в течение которых можно подать заявление в налоговую. Если вы опоздаете – налоговики с полным правом не будут реагировать на ваши возражения. И суды в этом отношении с ними солидарны. В качестве уважительной причины просрочки можно сослаться только на весомые обстоятельства, например, на тяжелую болезнь или пребывание за рубежом.
После того, как в инспекцию поступит ваше заявление, контрагента нельзя исключить из ЕГРЮЛ. Для этого в заявлении нужно привести доказательства того, что компания действительно вела хозяйственную деятельность в соответствующий период. Если представить в регистрирующий орган нулевую отчетность – это будет расценено как отсутствие хозяйственной деятельности.

В целом же доказать наличие хозяйственной деятельности, как правило, могут только сами недействующие компании. Поэтому вероятность успеха на пути административного обжалования решений налоговиков относительно невелика (статистика показывает, что она равна примерно 10 %).
Тогда вам остается путь судебного обжалования действий налоговых органов. На это вам дается один год. Причем срок начинает свой отчет с того момента, когда вы узнали (должны были узнать) об исключении из реестра.

В этом случае вам нужно будет представить документальные доказательства того, что контрагент вам задолжал, и что считать эту компанию недействующей – ошибка, поскольку отчетность сдавалась, а по счетам шло движение финансовых средств. Нужно помнить о таком важном обстоятельстве: по закону недействующим можно признавать такое юридическое лицо, которое на протяжении 12 месяцев подряд не сдает отчетность и не проводит операции по счетам. И причины такого поведения выяснять не станут ни налоговики, ни судьи. Важны факты сами по себе. Наличие долгов компании перед контрагентами либо своими сотрудниками также не будет расцениваться как доказательство ведения хозяйственной деятельности. А вот признать недействующей компанию, в отношении которой начата процедура банкротства, закон не позволяет.

После исключения
И все же это случилось. Ваш контрагент исключен из реестра. Если вы не стремитесь обжаловать такое решение налоговиков в суде, можно признать долги несуществующего юрлица безнадежными, а затем включить их в состав расходов для налога на прибыль. В том случае, когда сумма подобного долга не очень велика, его могут признать в качестве безнадежного для взыскания и сами сотрудники фискального ведомства. Это, кстати, допускает Минфин России.
К сведению: директор компании, признанной несуществующей, может быть дисквалифицирован на три года. Впрочем, это обстоятельство может принести вам только моральное удовлетворение.
Вы можете инициировать исполнительное производство в отношении контрагента-должника, но судебные приставы его прекратят ввиду исключения компании из реестра. Тогда вы можете обратиться с заявлением в суд с тем, чтобы началось распределение выявленного имущества, ранее принадлежавшего должнику, ныне исключенному из реестра. На это закон отводит срок в пять лет.
И еще один вариант: привлечение к субсидиарной гражданско-правовой ответственности руководителя компании, исключенной из реестра. Это возможно в отношении тех лиц, которые определяли действия контрагента. В рамках субсидиарной ответственности можно возместить не только реальный ущерб, но и упущенную выгоду, а также проценты за использование чужих денег.
Но вам потребуется доказать, что действия такого руководителя носили недобросовестный и неразумный характер. Только наличие долга таким доказательством считаться не может. А вот когда при наличии признаков неплатежеспособности компании ее руководитель не делает соответствующего объявления, не гасит долги до момента ликвидации компании – такие действия уже можно квалифицировать именно как недобросовестные.
Кроме того, вы можете подать заявление в полицию, поскольку уголовный закон позволяет привлекать к ответственности лиц, виновных в злостном уклонении от уплаты кредиторской задолженности.

Мониторинг контрагентов
Я уже упоминал такое издание, как «Вестник государственной регистрации». Изучение публикуемой там информации позволит вам снизить риски пропуска срока подачи заявления в инспекцию по поводу контрагента, подлежащего исключению из реестра. Специально вас об этом извещать не станет никто. Предпринимательство, как известно, представляет собой деятельность, осуществляемую на свой риск. И нужно стараться свести его к минимуму.
Найти важную информацию можно и в других источниках: на сайтах ФНС, Службы судебных приставов, судов. Тревожным сигналом для вас должна послужить, например, информация о том, что ваш контрагент предоставил в реестр недостоверные сведения. Подобная запись, которая не удаляется на протяжении нескольких месяцев, почти со стопроцентной вероятностью повлечет за собой исключение такой компании из ЕГРЮЛ. И ликвидирована она будет уже через шесть месяцев, если ее руководители не озаботятся представлением в налоговую инспекцию своих опровержений.
Нормативные акты и судебная практика
- постановление Арбитражного Северо-Кавказского суда от 16.05.2018 № А32-32660/2017;
- постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.08.2018 № А40-218922/2017;
- постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2018 № А40-168925/2017;
- постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.03.2018 № А28-730/2017;
- постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.07.2018 № А40-141924/2017;
- постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.09.2017 № А40-28754/2017;
- постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.12.2017 № А11-3422/2017;
- определения Верховного суда от 17.07.2018 № 305-КГ18-11744, от 26.12.2017 № 305-КГ17-19395;
- постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.07.2018 № А40-141924/2017;
- постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2018 № А40-168925/2017;
- письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-01-10/42792;
- постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.06.2018 № А40-181621/2017;
- п. 39 постановления Пленума Верховного суда от 17.11.2015 № 50;
- п. 6 постановления Пленума Верховного суда от 02.06.2015 № 21;- решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.07.2018 № А60-47830/2017;
- п. 25 постановления Пленума Верховного суда от 23.06.2015 № 25;
- определения Верховного суда от 24.02.2016 № А40-199439/2014, от 04.04.2016 № А65-9202/2015;
- постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2018 № А41-80072/2017;
- постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2018 № А41-80072/2017;
- постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2018 № А40-224214/2017;
- постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.03.2018 № А07-21777/2017.

Евгений Сивков.
Обязательно подпишитесь на мою рассылку, и вы получите: методичку «Что делать, если вы узнали, что "завтра" к вам придет налоговая проверка», 15 схем для законной оптимизации НДС, НДФЛ, Налога на прибыль и страховых взносов, и многое другое. Переходите по ссылке и подписывайтесь>>>